Eink\u00fcnfte aus der Einspeisung von elektrischer Energie aus Photovoltaikanlagen in das Netz stellen grunds\u00e4tzlich \u2013 abgesehen insbesondere von Liebhaberei \u2013 Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb dar. Steuerfrei sind ab der Veranlagung 2022 Eink\u00fcnfte nat\u00fcrlicher Personen aus der Einspeisung von bis zu 12.500\u00a0kWh elektrischer Energie aus Photovoltaikanlagen, wenn die Engpassleistung der jeweiligen Anlage die Grenze von 25\u00a0kWp nicht \u00fcberschreitet.<\/p>\n
Das Finanzministerium hat nun in der aktuellen Wartung der Einkommensteuerrichtlinien seine Rechtsmeinung zu diesem Thema dargelegt. Im Folgenden finden Sie daraus einige Ausf\u00fchrungen:<\/p>\n
Als Engpassleistung <\/strong>gilt bei Photovoltaikanlagen die Modulspitzenleistung (Leistung in kWpeak). Die Leistung des Wechselrichters ist nicht relevant. Hinsichtlich der Einheitlichkeit einer Photovoltaikanlage ist auf den Z\u00e4hlpunkt abzustellen. Die Befreiung gilt sowohl f\u00fcr Voll- als auch \u00dcberschusseinspeisung.<\/p>\n Bei \u00dcberschreiten der 12.500\u00a0kWh kommt eine anteilige Befreiung <\/strong>zur Anwendung (im Sinne eines Freibetrages). F\u00fcr die \u00fcbersteigende Menge ist grunds\u00e4tzlich der darauf entfallende Preis heranzuziehen. Ist dieser aus der Abrechnung nicht ersichtlich, kann aus Vereinfachungsgr\u00fcnden auch der Durchschnittspreis des jeweiligen Kalenderjahres verwendet werden.<\/p>\n Der Freibetrag bezieht sich auf den einzelnen Steuerpflichtigen<\/strong>. Steht eine Anlage im wirtschaftlichen Eigentum von mehreren Personen, steht der Freibetrag somit mehrmals zu. Die Einschr\u00e4nkung auf Anlagen mit einer Engpassleistung von 25 kWp gilt auch bei mehreren Eigent\u00fcmern.<\/p>\n Ist andererseits ein Steuerpflichtiger an mehreren Anlagen beteiligt, steht ihm der Freibetrag nur einmal zu. Die Befreiung bezieht sich auf s\u00e4mtliche Eink\u00fcnfte aus der Einspeisung, sofern die maximale Erzeugungsmenge der Anlage nicht \u00fcberschritten wird. \u2013 Sie steht somit nicht betriebsbezogen zu.<\/p>\n Werden Eink\u00fcnfte aus der Einspeisung im Rahmen einer gemeinsamen kommerziellen Anlage <\/strong>erzielt, ist die Befreiung im Rahmen des Feststellungsverfahrens (noch) nicht zu ber\u00fccksichtigen. Der Gewinnanteil ist somit ungek\u00fcrzt festzustellen und die Befreiung sodann im Rahmen des Einkommensteuerverfahrens des Beteiligten zu ber\u00fccksichtigen. Aus Vereinfachungsgr\u00fcnden bestehen keine Bedenken, ein Feststellungsverfahren nicht durchzuf\u00fchren, wenn eine Photovoltaikanlage insbesondere von einem (Ehe)Paar betrieben wird und das Vorliegen der Voraussetzungen der Steuerbefreiung bei allen Personen offensichtlich ist.<\/p>\n Die Eink\u00fcnfte aus der Photovoltaikanlage sind dem-\/denjenigen zuzurechnen, dem\/denen die Einkunftsquelle (also die Anlage) zuzurechnen ist. Nur f\u00fcr diese\/n greift auch die Steuerbefreiung (eine “Vervielfachung” f\u00fcr s\u00e4mtliche im gleichen Haushalt lebende Personen ist daher nicht m\u00f6glich).<\/p>\n F\u00fcr die Frage der Eink\u00fcnftezurechnung <\/strong>ist nicht ma\u00dfgeblich, wer den Stromliefervertrag abgeschlossen hat.<\/p>\n Die Steuerbefreiung bezieht sich sowohl auf positive als auch negative Eink\u00fcnfte.<\/p>\n Weiters finden sich Beispiele und weitere Ausf\u00fchrungen in Bezug auf Land- und Forstwirtschaft in den Einkommensteuerrichtlinien.<\/p>\n Stand: 29. Mai 2023<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Eink\u00fcnfte aus der Einspeisung von elektrischer Energie aus Photovoltaikanlagen in das Netz stellen grunds\u00e4tzlich \u2013 abgesehen insbesondere von Liebhaberei \u2013 Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb dar. Steuerfrei sind ab der Veranlagung 2022 Eink\u00fcnfte nat\u00fcrlicher Personen aus der Einspeisung von bis zu 12.500\u00a0kWh elektrischer Energie aus Photovoltaikanlagen, wenn die Engpassleistung der jeweiligen Anlage die Grenze von 25\u00a0kWp nicht […]<\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"tags":[],"class_list":["post-12506","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"\n