{"id":12491,"date":"2023-07-26T00:00:00","date_gmt":"2023-07-26T00:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.bup.at\/immobilienertragsteuer_was_hat_sich_bei_gemischten_schenkungen_geaendert_\/"},"modified":"2023-07-26T00:00:00","modified_gmt":"2023-07-26T00:00:00","slug":"immobilienertragsteuer_was_hat_sich_bei_gemischten_schenkungen_geaendert_","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.bup.at\/en\/immobilienertragsteuer_was_hat_sich_bei_gemischten_schenkungen_geaendert_\/","title":{"rendered":"Immobilienertragsteuer bei gemischten Schenkungen: Wie hoch darf die Gegenleistung sein?"},"content":{"rendered":"<p>Wird ein privates Grundst\u00fcck entgeltlich \u00fcbertragen, so werden die Eink\u00fcnfte grunds\u00e4tzlich mit Einkommensteuer in H\u00f6he von 30 % besteuert. Bei unentgeltlichen Grundst\u00fccks\u00fcbertragungen, wie bei einer Schenkung, kommt es zu keinem einkommensteuerpflichtigen Vorgang. Somit f\u00e4llt auch keine Immobilienertragsteuer an. Der Begriff des Grundst\u00fcckes umfasst Grund und Boden, Geb\u00e4ude und Rechte, die den Vorschriften des b\u00fcrgerlichen Rechts \u00fcber Grundst\u00fccke unterliegen (grundst\u00fccksgleiche Rechte).<\/p>\n<p>Die Einkommensteuerrichtlinien (EStR) als Rechtsmeinung des Finanzministeriums f\u00fchren aus, dass eine Schenkung grunds\u00e4tzlich nur bei Verm\u00f6gens\u00fcbertragungen unter (nahen) Angeh\u00f6rigen anzunehmen sei (Fremde pflegen einander gew\u00f6hnlich nichts zu schenken). Ertragsteuerlich wird in Anwendung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise auch bei einer gemischten Schenkung Unentgeltlichkeit des gesamten Vorgangs angenommen (keine &#8220;Teilentgeltlichkeit&#8221;), wenn insgesamt Zuwendungsabsicht besteht und der Schenkungscharakter des Gesch\u00e4ftes \u00fcberwiegt.<\/p>\n<p>Bei einer gemischten Schenkung stellt sich allerdings die Frage, ab welcher H\u00f6he der Gegenleistung noch eine unentgeltliche \u00dcbertragung oder eine bereits steuerpflichtige Ver\u00e4u\u00dferung vorliegt.<\/p>\n<p>Herrschende Praxis war, dass f\u00fcr die Abgrenzung zwischen entgeltlichen und unentgeltlichen Rechtsgesch\u00e4ften entscheidend war, ob die Gegenleistung f\u00fcr die \u00dcbertragung des Wirtschaftsguts 50 % oder mehr (dann Entgeltlichkeit) oder weniger als 50 % (dann Unentgeltlichkeit) des gemeinen Werts des Wirtschaftsguts betrug. Aufgrund eines Urteils des Verwaltungsgerichtshofes (VwGH) wurden nun die EStR ge\u00e4ndert. F\u00fcr die Beurteilung bei \u00dcbertragungen nach dem 15.11.2021 gilt Folgendes:<\/p>\n<ul>\n<li>Betr\u00e4gt die Gegenleistung zumindest 75 % des gemeinen Wertes des \u00fcbertragenen Wirtschaftsgutes, ist davon auszugehen, dass eine Ver\u00e4u\u00dferung vorliegt.<\/li>\n<li>Betr\u00e4gt die Gegenleistung h\u00f6chstens 25 % des gemeinen Wertes des \u00fcbertragenen Wirtschaftsgutes, liegt eine unentgeltliche \u00dcbertragung vor.<\/li>\n<li>Betr\u00e4gt die Gegenleistung mehr als 25\u00a0% aber weniger als 75 % des gemeinen Wertes des \u00fcbertragenen Wirtschaftsgutes, ist unter nahen Angeh\u00f6rigen grunds\u00e4tzlich von einem unentgeltlichen Rechtsgesch\u00e4ft auszugehen.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dieser Raster wurde grunds\u00e4tzlich in den EStR auch f\u00fcr die Themen \u00dcbertragung von Unternehmen und Erbauseinandersetzungen \u00fcbernommen. Zudem wurden in den EStR unter anderem auch Regelungen f\u00fcr \u00dcbertragungen vor dem 16.11.2021 mit einer Gegenleistung zwischen 50 % und 75 % des Verkehrswerts aufgenommen.<\/p>\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 26. Juli 2023<\/p>\n<div class=\"hide_image_author\">\n<p>Bild: simoneminth &#8211; stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Wird ein privates Grundst\u00fcck entgeltlich \u00fcbertragen, so werden die Eink\u00fcnfte grunds\u00e4tzlich mit Einkommensteuer in H\u00f6he von 30 % besteuert. Bei unentgeltlichen Grundst\u00fccks\u00fcbertragungen, wie bei einer Schenkung, kommt es zu keinem einkommensteuerpflichtigen Vorgang. Somit f\u00e4llt auch keine Immobilienertragsteuer an. 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