{"id":13931,"date":"2023-10-30T12:48:41","date_gmt":"2023-10-30T12:48:41","guid":{"rendered":"https:\/\/www.bup.at\/?page_id=13931"},"modified":"2023-10-30T12:53:17","modified_gmt":"2023-10-30T12:53:17","slug":"doing-business-in-austria","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.bup.at\/en\/doing-business-in-austria\/","title":{"rendered":"Doing Business in Austria"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-page\" data-elementor-id=\"13931\" class=\"elementor elementor-13931\" data-elementor-post-type=\"page\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-ef130dc e-con-full e-flex e-con e-parent\" data-id=\"ef130dc\" data-element_type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-f2be4ae bup-bg-image-overlay--on bup-ani--onload bup-layout--page elementor-widget elementor-widget-bup_page_header_widget\" data-id=\"f2be4ae\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"bup_page_header_widget.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<header class=\"bup-page-header\"><div class=\"bup-page-header-bg\">  <div class=\"bup-page-header-bg-inner\"><\/div><\/div><div class=\"bup-page-header-content\">  <div class=\"bup-page-header-t  bup-ani-t bup-ani-tr\"><\/div>  <div class=\"bup-page-header-c  bup-ani-cl\">    <div class=\"bup-page-header-heading  bup-ani-textIn\"><p>Doing Business in Austria<\/p>\n    <\/div>  <\/div>  <div class=\"bup-page-header-b  bup-ani-b bup-ani-br\"><\/div><\/div><\/header>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-6490006 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"6490006\" data-element_type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-ec45063 elementor-widget elementor-widget-bup_fachinformation_widget\" data-id=\"ec45063\" data-element_type=\"widget\" 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Progressionsvorbehaltes auf Nicht-Ans\u00e4ssigen ab 2023<\/div><div class=\"bup-fachinformation-nav-item\" data-toggle=\"12495\">Wovon ist die H\u00f6he des Klimabonus 2023 abh\u00e4ngig?<\/div><div class=\"bup-fachinformation-nav-item\" data-toggle=\"12496\">Zinssatz bei Stundungs-, Anspruchs-, Aussetzungs-, Beschwerde- und Umsatzsteuerzinsen<\/div><div class=\"bup-fachinformation-nav-item\" data-toggle=\"12497\">Elektro-Mobilit\u00e4t bei Firmenwagen: Was ist organisatorisch zu beachten?<\/div><div class=\"bup-fachinformation-nav-item\" data-toggle=\"12498\">Die neue \u00d6ko-Investitionsfreibetrag-VO im \u00dcberblick<\/div><div class=\"bup-fachinformation-nav-item\" data-toggle=\"12499\">Welche Unterlagen sind f\u00fcr Zwecke einer Lohnkontrolle bereitzuhalten?<\/div><div class=\"bup-fachinformation-nav-item\" data-toggle=\"12500\">Wie sind bestimmte Gutschriften von Sozialversicherungsbeitr\u00e4gen zu versteuern?<\/div><div class=\"bup-fachinformation-nav-item\" data-toggle=\"12501\">Wie wird aus der Handysignatur die ID Austria?<\/div><div class=\"bup-fachinformation-nav-item\" data-toggle=\"12502\">GmbH: Senkung des Mindeststammkapitals geplant<\/div><div class=\"bup-fachinformation-nav-item\" data-toggle=\"12503\">Neben- und Ferialjob als Studierender: Ab welcher H\u00f6he der Eink\u00fcnfte wird die Familienbeihilfe gestrichen?<\/div><div class=\"bup-fachinformation-nav-item\" data-toggle=\"12504\">Welche Kompetenzen soll ein Anforderungsprofil enthalten?<\/div><div class=\"bup-fachinformation-nav-item\" data-toggle=\"12505\">Inserate auf Onlineplattformen: Mehr Transparenz f\u00fcr die Finanz<\/div><div class=\"bup-fachinformation-nav-item\" data-toggle=\"12506\">Photovoltaikanlagen: Details zur Einkommensteuerbefreiung<\/div><div class=\"bup-fachinformation-nav-item\" data-toggle=\"12507\">Investitionsfreibetrag durch Gesetzes\u00e4nderung nun auch f\u00fcr klimafreundliche Heizungssysteme<\/div><div class=\"bup-fachinformation-nav-item\" data-toggle=\"12508\">Abgaben\u00e4nderungsgesetz 2023: Geplante \u00c4nderungen in der Einkommensteuer<\/div><div class=\"bup-fachinformation-nav-item\" data-toggle=\"12509\">Wof\u00fcr kann die steuerliche Forschungspr\u00e4mie geltend gemacht werden?<\/div>                \n                            <\/div>\n        <\/nav>\n        <div class=\"bup-fachinformation-tabs\">\n            <article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12490\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12490\">Rechnung: \u00c4nderung bei Umsatzsteuerschuld aufgrund zu hoch ausgewiesener Umsatzsteuer<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12490\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12490\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Rechnung: \u00c4nderung bei Umsatzsteuerschuld aufgrund zu hoch ausgewiesener Umsatzsteuer<\/h1>\n                                        <p>Das Umsatzsteuergesetz regelt, dass, wenn ein Unternehmer in einer Rechnung f\u00fcr eine Lieferung oder sonstige Leistung einen Steuerbetrag gesondert ausgewiesen hat, den er aber nach dem Umsatzsteuergesetz gar nicht schuldet, er diesen Betrag so dennoch aufgrund der Rechnung schuldet, wenn die Rechnung nicht gegen\u00fcber dem Abnehmer entsprechend berichtigt wird.<\/p>\n<p>Aufgrund eines Urteils des Europ\u00e4ischen Gerichtshofes (EuGH) schuldet ein Unternehmer, der in einer Rechnung einen Steuerbetrag ausgewiesen hat, der auf Basis eines falschen Steuersatzes berechnet wurde, unter bestimmten Voraussetzungen allerdings nicht den zu Unrecht in Rechnung gestellten Betrag. Im gegenst\u00e4ndlichen Fall waren die Kundinnen und Kunden im betreffenden Steuerjahr ausschlie\u00dflich Endverbraucher, die hinsichtlich der ihnen in Rechnung gestellten Mehrwertsteuer nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt waren.<\/p>\n<p>Voraussetzung f\u00fcr den Entfall der Steuerschuld ist dem EuGH zufolge, dass keine Gef\u00e4hrdung des Steueraufkommens vorliegt, weil die Leistung ausschlie\u00dflich an Endverbraucher erbracht wurde, die nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt sind.<\/p>\n<p>Mit dem Abgaben\u00e4nderungsgesetz 2023 wird nun auch das \u00f6sterreichische Umsatzsteuergesetz entsprechend ge\u00e4ndert. Eine Rechnungsberichtigung ist in diesem Fall dann nicht erforderlich, wenn keine Gef\u00e4hrdung des Steueraufkommens vorliegt, weil die Lieferung oder sonstige Leistung ausschlie\u00dflich an Endverbraucher erbracht wurde, die nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt sind.<\/p>\n<p>Laut Fachliteratur k\u00f6nnte diese auf den ersten Blick positive Gesetzes\u00e4nderung in der praktischen Umsetzung jedoch auch zu Problemen f\u00fchren. Daher sei nochmals auf die Wichtigkeit eines korrekten Ausweises der Umsatzsteuer auf Rechnungen hingewiesen.<\/p>\n<p>Die \u00c4nderung des Umsatzsteuergesetzes war bei Drucklegung des Artikels im Nationalrat bereits beschlossen. Die weitere Gesetzwerdung bleibt abzuwarten.<\/p>\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 26. Juli 2023<\/p>\n<div class=\"hide_image_author\">\n<p>Bild: marcus_hofmann - stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n                                        \n                                    <\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12491\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12491\">Immobilienertragsteuer bei gemischten Schenkungen: Wie hoch darf die Gegenleistung sein?<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12491\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12491\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Immobilienertragsteuer bei gemischten Schenkungen: Wie hoch darf die Gegenleistung sein?<\/h1>\n                                        <p>Wird ein privates Grundst\u00fcck entgeltlich \u00fcbertragen, so werden die Eink\u00fcnfte grunds\u00e4tzlich mit Einkommensteuer in H\u00f6he von 30 % besteuert. Bei unentgeltlichen Grundst\u00fccks\u00fcbertragungen, wie bei einer Schenkung, kommt es zu keinem einkommensteuerpflichtigen Vorgang. Somit f\u00e4llt auch keine Immobilienertragsteuer an. Der Begriff des Grundst\u00fcckes umfasst Grund und Boden, Geb\u00e4ude und Rechte, die den Vorschriften des b\u00fcrgerlichen Rechts \u00fcber Grundst\u00fccke unterliegen (grundst\u00fccksgleiche Rechte).<\/p>\n<p>Die Einkommensteuerrichtlinien (EStR) als Rechtsmeinung des Finanzministeriums f\u00fchren aus, dass eine Schenkung grunds\u00e4tzlich nur bei Verm\u00f6gens\u00fcbertragungen unter (nahen) Angeh\u00f6rigen anzunehmen sei (Fremde pflegen einander gew\u00f6hnlich nichts zu schenken). Ertragsteuerlich wird in Anwendung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise auch bei einer gemischten Schenkung Unentgeltlichkeit des gesamten Vorgangs angenommen (keine \"Teilentgeltlichkeit\"), wenn insgesamt Zuwendungsabsicht besteht und der Schenkungscharakter des Gesch\u00e4ftes \u00fcberwiegt.<\/p>\n<p>Bei einer gemischten Schenkung stellt sich allerdings die Frage, ab welcher H\u00f6he der Gegenleistung noch eine unentgeltliche \u00dcbertragung oder eine bereits steuerpflichtige Ver\u00e4u\u00dferung vorliegt.<\/p>\n<p>Herrschende Praxis war, dass f\u00fcr die Abgrenzung zwischen entgeltlichen und unentgeltlichen Rechtsgesch\u00e4ften entscheidend war, ob die Gegenleistung f\u00fcr die \u00dcbertragung des Wirtschaftsguts 50 % oder mehr (dann Entgeltlichkeit) oder weniger als 50 % (dann Unentgeltlichkeit) des gemeinen Werts des Wirtschaftsguts betrug. Aufgrund eines Urteils des Verwaltungsgerichtshofes (VwGH) wurden nun die EStR ge\u00e4ndert. F\u00fcr die Beurteilung bei \u00dcbertragungen nach dem 15.11.2021 gilt Folgendes:<\/p>\n<ul>\n<li>Betr\u00e4gt die Gegenleistung zumindest 75 % des gemeinen Wertes des \u00fcbertragenen Wirtschaftsgutes, ist davon auszugehen, dass eine Ver\u00e4u\u00dferung vorliegt.<\/li>\n<li>Betr\u00e4gt die Gegenleistung h\u00f6chstens 25 % des gemeinen Wertes des \u00fcbertragenen Wirtschaftsgutes, liegt eine unentgeltliche \u00dcbertragung vor.<\/li>\n<li>Betr\u00e4gt die Gegenleistung mehr als 25\u00a0% aber weniger als 75 % des gemeinen Wertes des \u00fcbertragenen Wirtschaftsgutes, ist unter nahen Angeh\u00f6rigen grunds\u00e4tzlich von einem unentgeltlichen Rechtsgesch\u00e4ft auszugehen.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dieser Raster wurde grunds\u00e4tzlich in den EStR auch f\u00fcr die Themen \u00dcbertragung von Unternehmen und Erbauseinandersetzungen \u00fcbernommen. Zudem wurden in den EStR unter anderem auch Regelungen f\u00fcr \u00dcbertragungen vor dem 16.11.2021 mit einer Gegenleistung zwischen 50 % und 75 % des Verkehrswerts aufgenommen.<\/p>\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 26. Juli 2023<\/p>\n<div class=\"hide_image_author\">\n<p>Bild: simoneminth - stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n                                        \n                                    <\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12492\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12492\">Die Rechtsform Ihres Unternehmens: Was sind steuerliche Einflussfaktoren?<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12492\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12492\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Die Rechtsform Ihres Unternehmens: Was sind steuerliche Einflussfaktoren?<\/h1>\n                                        <p>F\u00fcr die Auswahl der optimalen Rechtsform sind jedenfalls Haftungsfragen sowie organisatorische, betriebswirtschaftliche und sozialversicherungsrechtliche Fragestellungen zu bedenken. Zentrales Entscheidungskriterium ist aber auch immer wieder die steuerliche Optimierung.<\/p>\n<p>Wesentliche Entscheidungskriterien, ob beispielsweise eine Personengesellschaft \/ Einzelunternehmen oder eine GmbH das bessere \"steuerliche Kleid\" f\u00fcr Ihr Unternehmen in der Zukunft ist, sind unter anderem folgende Fragen:<\/p>\n<ul>\n<li>Wie hoch wird der Gewinn der Personengesellschaft bzw. der GmbH sein?<\/li>\n<li>Wie hoch werden die Investitionen sein?<\/li>\n<li>Wie hoch werden die Gesch\u00e4ftsf\u00fchrerbez\u00fcge bei der GmbH sein?<\/li>\n<li>Wie hoch werden die Aussch\u00fcttungen bzw. Privatentnahmen sein?<\/li>\n<\/ul>\n<p>F\u00fcr die Beantwortung dieser Fragen wird es erforderlich sein, die Entwicklung Ihres Unternehmens f\u00fcr die kommenden Jahre m\u00f6glichst genau zu planen.<\/p>\n<p>Beispielrechnungen zeigen, dass GmbHs bei hohem Einkommen und wenig Aussch\u00fcttungen Vorteile bieten. Einzelunternehmen bzw. Personengesellschaften hingegen k\u00f6nnen bei geringerem Einkommen und bei voller Nutzung des Gewinnfreibetrags einen Vorteil lukrieren.<\/p>\n<p>Die ge\u00e4nderten Einkommensteuer- bzw. K\u00f6rperschaftsteuers\u00e4tze sowie die Wiedereinf\u00fchrung eines Investitionsfreibetrages haben die Situation nun etwas ge\u00e4ndert.<\/p>\n<p>Auch andere Rechtsformen und Gestaltungsm\u00f6glichkeiten (z. B. GmbH &amp; Co KG) bieten steuerliche Vorteile. Eine pauschale Aussage, bei welcher Rechtsform weniger an Steuern und Abgaben in den kommenden Jahren zu entrichten sein wird, ist nicht machbar. Die individuelle Situation muss genau beleuchtet werden.<\/p>\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 26. Juli 2023<\/p>\n<div class=\"hide_image_author\">\n<p>Bild: magele-picture - stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n                                        \n                                    <\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12493\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12493\">Investitionsfreibetrag: Welche Anlagen sind entsprechend der Fossile Energietr\u00e4ger-Anlagen-Verordnung ausgeschlossen?<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12493\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12493\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Investitionsfreibetrag: Welche Anlagen sind entsprechend der Fossile Energietr\u00e4ger-Anlagen-Verordnung ausgeschlossen?<\/h1>\n                                        <p>Vom Investitionsfreibetrag sind bestimmte Wirtschaftsg\u00fcter ausgenommen. Eine dieser Ausnahmen betrifft die Anschaffung oder Herstellung von Anlagen, die der F\u00f6rderung, dem Transport oder der Speicherung fossiler Energietr\u00e4ger dienen sowie Anlagen, die fossile Energietr\u00e4ger direkt nutzen (eine direkte Nutzung liegt vor, wenn eine technisch-funktionale Verbindung mit der Anlage besteht).<\/p>\n<p>Diese Anlagen wurden nun in der sogenannten Fossile Energietr\u00e4ger-Anlagen-Verordnung taxativ wie folgt aufgez\u00e4hlt:<\/p>\n<ol>\n<li>Energieerzeugungsanlagen, sofern diese direkt mit fossiler Energie betrieben werden k\u00f6nnen.<\/li>\n<li>Anlagen zum Transport und der Speicherung von fossilen Energietr\u00e4gern, wie insbesondere \u00d6ltanks, Gasleitungen und Tankfahrzeuge.<\/li>\n<li>Anlagen zur W\u00e4rme- oder K\u00e4ltebereitstellung in Zusammenhang mit Geb\u00e4uden, wenn dabei fossile Energietr\u00e4ger genutzt werden k\u00f6nnen, wie beispielsweise \u00d6lkessel und Gasthermen.<\/li>\n<li>Anlagen zur Erzeugung von Prozessw\u00e4rme, die fossile Energietr\u00e4ger direkt nutzen, ausgenommen Investitionen in bestehende Anlagen, wenn dadurch eine substanzielle Treibhausgasreduktion erzielt wird. Eine solche liegt vor, wenn eine Prozessenergie-Einsparung von mehr als 10\u00a0% oder eine Treibhausgasreduktion von 25 000 t CO<sub>2<\/sub> pro Jahr im Regelbetrieb erzielt wird.<\/li>\n<li>Tank- und Zapfanlagen f\u00fcr Treib- und Schmierstoffe sowie Brennstofftanks, wenn diese der Nutzung fossiler Kraft- und Brennstoffe dienen.<\/li>\n<li>Lastkraftwagen gem\u00e4\u00df \u00a7\u00a03\u00a0Abs.\u00a01 Z\u00a02.2. Kraftfahrgesetz (KFG) \u2013 das sind Lastkraftwagen der Klasse N \u2013und Zugmaschinen gem\u00e4\u00df \u00a7\u00a03\u00a0Abs.\u00a01 Z\u00a02.5. KFG, sofern diese direkt mit fossiler Energie betrieben werden k\u00f6nnen.<\/li>\n<li>Luftfahrzeuge und Schiffe, sofern diese direkt mit fossiler Energie betrieben werden k\u00f6nnen.<\/li>\n<li>Selbstfahrende Arbeitsmaschinen und nicht f\u00fcr den Stra\u00dfenverkehr bestimmte mobile Maschinen und Ger\u00e4te (Non Road Mobile Machinery), sofern diese direkt mit fossiler Energie betrieben werden k\u00f6nnen. Ausgenommen sind Maschinen und Ger\u00e4te, die dem Umschlag vom Verkehrstr\u00e4ger Stra\u00dfe auf die Schiene dienen und im Rahmen des \u201eProgramms f\u00fcr die Unterst\u00fctzung des Ausbaus von Anschlussbahnen sowie Umschlagsanlagen des Intermodalen Verkehrs\u201c oder im Rahmen des \u201eInvestitionsf\u00f6rderprogramms Kombinierter G\u00fcterverkehr\u201c gef\u00f6rdert werden; f\u00fcr diese kann ein Investitionsfreibetrag in H\u00f6he von 10 % geltend gemacht werden.<\/li>\n<li>Nicht-kranbare Sattelanh\u00e4nger.<\/li>\n<\/ol>\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 26. Juli 2023<\/p>\n<div class=\"hide_image_author\">\n<p>Bild: CreativeChaos - stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n                                        \n                                    <\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12494\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12494\">Anwendung des Progressionsvorbehaltes auf Nicht-Ans\u00e4ssigen ab 2023<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12494\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12494\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Anwendung des Progressionsvorbehaltes auf Nicht-Ans\u00e4ssigen ab 2023<\/h1>\n                                        <p>Personen, die in \u00d6sterreich \u00fcber einen Wohnsitz oder gew\u00f6hnlichen Aufenthalt verf\u00fcgen, unterliegen hier mit ihrem gesamten Welteinkommen der unbeschr\u00e4nkten Steuerpflicht. Basierend auf diesem innerstaatlichen Besteuerungsanspruch werden auch ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte im Rahmen des Progressionsvorbehalts f\u00fcr Zwecke der Ermittlung des anzuwendenden Steuersatzes herangezogen, wenn \u00d6sterreich vom anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen als Ans\u00e4ssigkeitsstaat qualifiziert wird.<\/p>\n<p>Bis dato wurde die \u00f6sterreichische Verwaltungspraxis stets so gelebt, dass der Progressionsvorbehalt nur dann schlagend wird, wenn \u00d6sterreich vom jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen auch als Ans\u00e4ssigkeitsstaat qualifiziert wird.<\/p>\n<h2>Neue Rechtsauslegung ab Veranlagung 2023<\/h2>\n<p>Basierend auf einer Entscheidung des Verwaltungsgerichtshofes wurden die Einkommensteuerrichtlinien nun dahingehend ge\u00e4ndert, dass der Progressionsvorbehalt ab der Veranlagung 2023 auch bei all jenen Personen schlagend wird, welche zwar in \u00d6sterreich der unbeschr\u00e4nkten Steuerpflicht unterliegen, jedoch abkommensrechtlich als im Ausland ans\u00e4ssig gelten.<\/p>\n<p>Besonders f\u00fcr Personen, die zwar im Ausland ans\u00e4ssig sind, jedoch auch \u00fcber einen \u00f6sterreichischen Wohnsitz verf\u00fcgen, kann dies zu einer deutlichen Steuermehrbelastung in \u00d6sterreich f\u00fchren.<\/p>\n<p>Gem\u00e4\u00df den Einkommensteuerrichtlinien gilt diese neue Auslegung nicht f\u00fcr jene Personen, die in den Anwendungsbereich der Zweitwohnsitzverordnung fallen und dementsprechend keiner unbeschr\u00e4nkten Steuerpflicht im Inland unterliegen.<\/p>\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 26. Juli 2023<\/p>\n<div class=\"hide_image_author\">\n<p>Bild: vegefox.com - stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n                                        \n                                    <\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12495\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12495\">Wovon ist die H\u00f6he des Klimabonus 2023 abh\u00e4ngig?<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12495\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12495\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Wovon ist die H\u00f6he des Klimabonus 2023 abh\u00e4ngig?<\/h1>\n                                        <p>Auch 2023 wird es wieder einen Klimabonus geben. Die H\u00f6he des Klimabonus ist abh\u00e4ngig vom Hauptwohnsitz und betr\u00e4gt \u20ac 110,00, \u20ac 150,00, \u20ac 185,00 oder \u20ac 220,00 f\u00fcr Erwachsene. Die H\u00f6he ist davon abh\u00e4ngig, ob eine Region eine gute Infrastruktur und ein gut ausgebautes Netz an \u00f6ffentlichen Verkehrsmittel hat (geringer Bonus) oder nicht (hoher Bonus).<\/p>\n<p>Kinder (bis zum 18. Lebensjahr) bekommen die H\u00e4lfte. Kann man aufgrund einer Behinderung keine \u00d6ffis nutzen, so erh\u00e4lt man den h\u00f6chsten Klimabonus.<\/p>\n<p>Mit Eingabe der Postleitzahl auf <strong><em><u><a href=\"https:\/\/www.klimabonus.gv.at\">www.klimabonus.gv.at<\/a> <\/u><\/em><\/strong>k\u00f6nnen Sie vorab feststellen, wie hoch Ihr Klimabonus sein wird. Ausbezahlt wird der Klimabonus wieder entweder per \u00dcberweisung aufs Konto oder als Gutschein per Post.<\/p>\n<p>Weitere Informationen wie z. B. zu Anspruchsvoraussetzungen finden Sie unter <strong><em><u><a href=\"https:\/\/www.klimabonus.gv.at\">www.klimabonus.gv.at<\/a>.<\/u><\/em><\/strong><\/p>\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 26. Juli 2023<\/p>\n<div class=\"hide_image_author\">\n<p>Bild: FV Photography - stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n                                        \n                                    <\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12496\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12496\">Zinssatz bei Stundungs-, Anspruchs-, Aussetzungs-, Beschwerde- und Umsatzsteuerzinsen<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12496\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12496\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Zinssatz bei Stundungs-, Anspruchs-, Aussetzungs-, Beschwerde- und Umsatzsteuerzinsen<\/h1>\n                                        <p>Aufgrund einer weiteren Zinssatzerh\u00f6hung der EZB gelten mit Wirksamkeit ab 21.6.2023 f\u00fcr Stundungs-, Aussetzungs-, Anspruchs-, Beschwerde- und Umsatzsteuerzinsen ein Zinssatz von 5,38 %.<\/p>\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 26. Juli 2023<\/p>\n<div class=\"hide_image_author\">\n<p>Bild: SObeR 9426 - stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n                                        \n                                    <\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12497\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12497\">Elektro-Mobilit\u00e4t bei Firmenwagen: Was ist organisatorisch zu beachten?<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12497\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12497\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Elektro-Mobilit\u00e4t bei Firmenwagen: Was ist organisatorisch zu beachten?<\/h1>\n                                        <p>Die Nutzung von Elektroautos als Firmenwagen im Unternehmen bietet \u2013 wie berichtet \u2013 sowohl f\u00fcr das Unternehmen wie auch f\u00fcr Mitarbeitende steuerlich einige Vorteile. Allerdings ist auch organisatorisch einiges zu beachten. Hier einige Tipps dazu:<\/p>\n<h2>Welches Fahrzeug soll angeschafft werden?<\/h2>\n<p>Wollen Sie f\u00fcr Mitarbeitende einen Firmen-PKW mit Elektromotor anschaffen, stellt sich die Frage, welches Fahrzeug angeschafft werden soll. Hier ist wie bisher auf notwendige Gr\u00f6\u00dfe und Ausstattung und insbesondere auf das m\u00f6gliche Budget zu achten. Beim Elektrofahrzeug ist jedenfalls auch die ben\u00f6tigte Reichweite und die unterschiedlichen Ladezeiten der Modelle zu erheben und in die Entscheidung mit einzubeziehen. Zieht man aufgrund von gr\u00f6\u00dferer Reichweite einen Hybridantrieb in Betracht, so ist zu ber\u00fccksichtigen, dass viele steuerliche Vorteile f\u00fcr diese Fahrzeuge nicht gelten. Beachten Sie auch, dass f\u00fcr die Lieferung von manchen Elektrofahrzeugen mit langen Lieferzeiten zu rechnen ist.<\/p>\n<h2>Wo kann das Elektroauto aufgeladen werden?<\/h2>\n<p>Auch die erforderliche Ladeinfrastruktur sollte vor Anschaffung des Elektroautos gekl\u00e4rt werden. F\u00fcr das Aufladen bieten sich mehrere M\u00f6glichkeiten:<\/p>\n<ul>\n<li>Aufladen am Standort des Unternehmens<\/li>\n<li>Aufladen beim Mitarbeiter zu Hause<\/li>\n<li>Aufladen an \u00f6ffentlichen Lades\u00e4ulen<\/li>\n<\/ul>\n<p>Auch hier sind, wie berichtet, unterschiedliche steuerliche Situationen zu ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 26. Juli 2023<\/p>\n<div class=\"hide_image_author\">\n<p>Bild: Halfpoint - stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n                                        \n                                    <\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12498\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12498\">Die neue \u00d6ko-Investitionsfreibetrag-VO im \u00dcberblick<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12498\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12498\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Die neue \u00d6ko-Investitionsfreibetrag-VO im \u00dcberblick<\/h1>\n                                        <p>Mit der \u00d6kosozialen Steuerreform hat der \u00f6sterreichische Gesetzgeber zahlreiche Ma\u00dfnahmen geschaffen, durch die Steuerpflichtige finanziell entlastet werden sollen. Als eine solche Ma\u00dfnahme kann der Investitionsfreibetrag genannt werden, der mit Wirksamkeit per 1.1.2023 f\u00fcr weitere Investitionsanreize sorgen soll.<\/p>\n<p>Hierzu treten nun zus\u00e4tzlich beg\u00fcnstigend die Regelungen der Verordnung f\u00fcr Wirtschaftsg\u00fcter, deren Anschaffung oder Herstellung f\u00fcr Zwecke des Investitionsfreibetrags dem Bereich \u00d6kologisierung zuzuordnen ist (sog. \u00d6ko-Investitionsfreibetrag-VO; kurz: \u00d6ko-IFB-VO) und die mit 24.5.2023 kundgemacht wurden.<\/p>\n<p>Die \u00d6ko-IFB-VO sieht im Allgemeinen vor, dass abweichend vom gesetzlichen Investitionsfreibetrag, dem zufolge grunds\u00e4tzlich 10 % der Investitionssumme von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden d\u00fcrfen, der Investitionsfreibetrag im Bereich der \u00d6kologisierung sogar 15 % betr\u00e4gt.<\/p>\n<p>Voraussetzung f\u00fcr die Inanspruchnahme des erh\u00f6hten Investitionsfreibetrags ist, dass Wirtschaftsg\u00fcter angeschafft werden, die dem Bereich der \u00d6kologisierung zuzuordnen sind. Um etwaige Unklarheiten auszuschlie\u00dfen, nimmt die \u00d6ko-IFB-VO eine ausdr\u00fcckliche und abschlie\u00dfende Aufz\u00e4hlung jener Wirtschaftsg\u00fcter vor, die dem beg\u00fcnstigten 15%igen Investitionsfreibetrag zug\u00e4nglich sind.<\/p>\n<p>Besonders relevant erscheinen in diesem Zusammenhang folgende Wirtschaftsg\u00fcter:<\/p>\n<ol>\n<li>Emissionsfreie Fahrzeuge ohne Verbrennungsmotor sowie E-Ladestationen;<\/li>\n<li>Fahrr\u00e4der, Transportr\u00e4der sowie Spezialfahrr\u00e4der jeweils mit und ohne Elektroantrieb und Fahrradanh\u00e4nger;<\/li>\n<li>Wirtschaftsg\u00fcter zur Erzeugung von Strom aus erneuerbaren Quellen;<\/li>\n<li>Anlagen zur Speicherung von Strom in Form eines station\u00e4ren Systems, das elektrische Energie aus erneuerbaren Quellen aufnimmt und in einer zeitlich verz\u00f6gerten Nutzung wieder zur Verf\u00fcgung stellt.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Ausdr\u00fccklich festgehalten wird zudem, dass die Bestimmungen der \u00d6ko-IFB-VO erstmals auf Anschaffungen und Herstellungen nach dem 31.12.2022 anzuwenden sind.<\/p>\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 27. Juni 2023<\/p>\n<div class=\"hide_image_author\">\n<p>Bild: Uwe - stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n                                        \n                                    <\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12499\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12499\">Welche Unterlagen sind f\u00fcr Zwecke einer Lohnkontrolle bereitzuhalten?<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12499\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12499\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Welche Unterlagen sind f\u00fcr Zwecke einer Lohnkontrolle bereitzuhalten?<\/h1>\n                                        <p>Mitunter wird im Rahmen einer GPLB-Pr\u00fcfung (Gemeinsamen Pr\u00fcfung Lohnabgaben und Beitr\u00e4ge) beanstandet, dass angeforderte Lohnunterlagen unvollst\u00e4ndig oder nicht korrekt gef\u00fchrt sind. Um hier teure Strafen zu vermeiden, empfiehlt es sich, nachfolgende Unterlagen stets vollst\u00e4ndig und korrekt zu f\u00fchren:<\/p>\n<h2>Lohnkonto<\/h2>\n<p>Jeder Dienstgeber ist verpflichtet, f\u00fcr bei ihm besch\u00e4ftigte Dienstnehmer ein Lohnkonto zu f\u00fchren. Im Rahmen des Lohnkontos sind neben den pers\u00f6nlichen Daten des Dienstnehmers die H\u00f6he der empfangenen Bez\u00fcge sowie die abgef\u00fchrten Lohnabgaben und deren beitragsrechtliche Grundlagen anzuf\u00fchren. Die Pflichtangaben des Lohnkontos sind der Lohnkontenverordnung zu entnehmen. Kann das Lohnkonto im Pr\u00fcfungsfall nicht vorgelegt werden, so stellt dies eine Finanzordnungswidrigkeit dar, die mit Strafen bis zu \u20ac 5.000,00 geahndet wird.<\/p>\n<h2>Arbeitszeitaufzeichnungen<\/h2>\n<p>Dienstgeber sind verpflichtet, f\u00fcr alle vom Arbeitszeitgesetz erfassten Dienstnehmer Arbeitszeitaufzeichnungen zu f\u00fchren. Aus diesen Aufzeichnungen muss neben der t\u00e4glichen und w\u00f6chentlichen Arbeitszeit auch die t\u00e4gliche und w\u00f6chentliche Ruhezeit hervorgehen. Werden Dienstnehmer w\u00e4hrend der w\u00f6chentlichen Ruhezeit, der Ersatzruhe oder der Feiertagsruhe besch\u00e4ftigt, sind Ort, Dauer und Art der Besch\u00e4ftigung zu vermerken. Beginn und Ende der Ruhepausen sind ebenfalls zu erfassen. Bei Durchrechnung der Arbeitszeit (z. B. Gleitzeit) m\u00fcssen auch Beginn und Dauer des Durchrechnungszeitraumes festgehalten werden. Die verwaltungsstrafrechtliche Verantwortung f\u00fcr die Richtigkeit und Vollst\u00e4ndigkeit der Arbeitsaufzeichnungen liegt dabei stets beim Dienstgeber.<\/p>\n<h2>Weitere relevante Unterlagen<\/h2>\n<p>Neben dem Lohnkonto und den Arbeitsaufzeichnungen werden f\u00fcr Pr\u00fcfungszwecke h\u00e4ufig unter anderem nachfolgende Unterlagen angefordert:<\/p>\n<ul>\n<li>Dienst- und Lehrvertr\u00e4ge oder Dienstzettel<\/li>\n<li>Allenfalls vorliegende Betriebsvereinbarungen<\/li>\n<li>Urlaubs-, Krankenstands- und andere Abwesenheitsaufzeichnungen<\/li>\n<li>\u00dcberstunden-, Provisions-, Akkord- und sonstige leistungsabh\u00e4ngige Lohnaufzeichnungen<\/li>\n<li>Branchenspezifische Unterlagen (z. B. Abrechnungen der Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungskasse etc.)<\/li>\n<li>Fahrtenb\u00fccher und Reisekostenabrechnungen<\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 27. Juni 2023<\/p>\n<div class=\"hide_image_author\">\n<p>Bild: cherdchai - stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n                                        \n                                    <\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12500\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12500\">Wie sind bestimmte Gutschriften von Sozialversicherungsbeitr\u00e4gen zu versteuern?<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12500\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12500\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Wie sind bestimmte Gutschriften von Sozialversicherungsbeitr\u00e4gen zu versteuern?<\/h1>\n                                        <p>Das Finanzministerium hat sich im Zuge einer Anfragebeantwortung zur steuerlichen Behandlung der Gutschrift von bestimmten Krankenversicherungsbeitr\u00e4gen ge\u00e4u\u00dfert. Im Folgenden finden Sie eine Zusammenfassung dazu:<\/p>\n<h2>Gutschrift von Krankenversicherungsbeitr\u00e4gen bei geringer Beitragsgrundlage<\/h2>\n<p>Ab dem Kalenderjahr 2022 steht krankenversicherten Personen mit geringer Beitragsgrundlage entsprechend den besonderen Regelungen des Gewerblichen Sozialversicherungsgesetzes (GSVG) und des Bauern-Sozialversicherungsgesetzes (BSVG) eine Gutschrift zu.<\/p>\n<p>Diese Gutschrift stellt dem Grunde nach eine Betriebseinnahme dar. Wird im Rahmen der Ber\u00fccksichtigung von Pflichtversicherungsbeitr\u00e4gen als Betriebsausgaben nur der nach Verrechnung mit der Gutschrift verringerte Betrag ber\u00fccksichtigt, ist das korrekte steuerliche Ergebnis sichergestellt, sodass die Gutschrift nicht als Betriebseinnahme erfasst werden muss.<\/p>\n<h2>Au\u00dferordentliche Gutschrift auf Grund von Teuerung nur in 2022<\/h2>\n<p>Im Kalenderjahr 2022 steht krankenversicherten Personen mit geringer und mittlerer Beitragsgrundlage entsprechend den Regelungen des GSVG und BSVG eine au\u00dferordentliche Gutschrift zwecks Teuerungsausgleich zu.<\/p>\n<p>Diese au\u00dferordentliche Gutschrift ist steuerfrei bzw. nicht als Betriebseinnahme zu erfassen. Die Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge bleiben ungek\u00fcrzt abzugsf\u00e4hig, auch wenn die automatische Verrechnung mit vorgeschriebenen Betr\u00e4gen zu einer Verringerung des Zahlungsbetrages im Umfang der au\u00dferordentlichen Gutschrift f\u00fchrt.<\/p>\n<p>Im Rahmen der Gewinnermittlung ist die au\u00dferordentliche Gutschrift nicht als Betriebseinnahme zu erfassen. Die ungek\u00fcrzten Krankenversicherungsbeitr\u00e4ge sind als Betriebsausgaben zu ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n<p>Das Einkommensteuergesetz sieht allerdings eine Hinzurechnung zur Steuerbemessungsgrundlage bei einem Einkommen im Zuflussjahr von \u00fcber \u20ac 24.500,00 vor. Dies erfolgt im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung automatisch. Eine erfolgte Daten\u00fcbermittlung ist in FinanzOnline ersichtlich. Vom Empf\u00e4nger der au\u00dferordentlichen Gutschrift sind dazu keine Ma\u00dfnahmen zu setzen.<\/p>\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 27. Juni 2023<\/p>\n<div class=\"hide_image_author\">\n<p>Bild: Butch - stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n                                        \n                                    <\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12501\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12501\">Wie wird aus der Handysignatur die ID Austria?<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12501\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12501\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Wie wird aus der Handysignatur die ID Austria?<\/h1>\n                                        <p>Schon bisher konnte man mit der Handy-Signatur oder der B\u00fcrgerkarte unterschiedlichste digitale Angebote nutzen. Die ID Austria stellt eine Weiterentwicklung der Handy-Signatur bzw. der B\u00fcrgerkarte dar und wird diese abl\u00f6sen. Mit der ID Austria k\u00f6nnen sich Menschen online ausweisen und digitale Services nutzen.<\/p>\n<h2>Welche Anwendungen sind mit der ID Austria m\u00f6glich?<\/h2>\n<ul>\n<li>Digitale Beh\u00f6rdenservices, wie z. B. An- und Abmeldungen des Hauptwohnsitzes oder Wahlkarte beantragen \u00fcber oesterreich.gv.at oder der App \u201eDigitales Amt\u201c<\/li>\n<li>Elektronisches Postamt f\u00fcr beh\u00f6rdliche Schriftst\u00fccke bei elektronischer Zustellung<\/li>\n<li>Elektronische rechtssichere Unterschrift von Vertr\u00e4gen<\/li>\n<li>Digitale Ausweise: Basis zur digitalen Ausweisplattform \u2013 z. B. digitaler F\u00fchrerschein mit der App eAusweis am Smartphone<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die \u00d6sterreichische Gesundheitskasse (\u00d6GK) weist darauf hin, dass z.\u00a0B. Dienstgeber, Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer oder Steuerberater bei Nutzung der e-Services (z. B. WEBEKU, ELDA) der \u00d6GK via Unternehmensserviceportal die Umstellung auf die ID Austria vornehmen werden m\u00fcssen, um diese Services weiter in Anspruch zu nehmen. Im Folgenden finden Sie einen \u00dcberblick, wie dieser Umstieg erfolgen kann.<\/p>\n<p>Die <strong>ID Austria mit Basisfunktion<\/strong> umfasst alle Funktionen der Handy-Signatur. Signaturen mittels SMS-TAN sind m\u00f6glich. Eine Verl\u00e4ngerung der Basis ID Austria ist nicht m\u00f6glich.<\/p>\n<p>Die <strong>ID Austria mit Vollfunktion<\/strong> bietet zus\u00e4tzliche Services (z. B. Ausweisfunktion am Mobiltelefon), die auch k\u00fcnftig erweitert werden. Signaturen mit SMS-TAN sind nicht m\u00f6glich.<\/p>\n<h2>Wie erfolgt der Umstieg von Handy-Signatur auf ID Austria?<\/h2>\n<ul>\n<li>Bestehende Handy-Signatur wurde von einer Beh\u00f6rde (z. B. \u00fcber FinanzOnline) registriert: Diese kann in der App \u201eDigitales Amt\u201c auf eine ID Austria mit Vollfunktion aufgewertet werden.<\/li>\n<li>Bestehende Handy-Signatur wurde nicht von einer Beh\u00f6rde (z. B. bei Postamt oder Gesundheitskasse) registriert: In der App wird ein Umstieg auf die Basisfunktion der ID Austria m\u00f6glich sein. Anmeldedaten und G\u00fcltigkeitsdauer der Handy-Signatur werden \u00fcbernommen. M\u00f6chte man auch die Vollfunktion nutzen, so ist eine Registrierung bei einer Beh\u00f6rde erforderlich. Eine Verl\u00e4ngerung der ID Austria mit Basisfunktion ist nicht m\u00f6glich.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Wenn Sie noch keine Handy-Signatur besitzen, ist der Besuch einer Registrierungsbeh\u00f6rde erforderlich. Wer in Zukunft einen \u00f6sterreichischen Reisepass beantragt, wird automatisch die ID Austria erhalten, au\u00dfer man lehnt es ausdr\u00fccklich ab.<\/p>\n<p>Weitere detaillierte Informationen zur ID Austria und eine Liste der Registrierungsbeh\u00f6rden finden Sie unter <strong><em><u>www.oesterreich.gv.at\/id-austria<\/u><\/em><\/strong>.<\/p>\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 27. Juni 2023<\/p>\n<div class=\"hide_image_author\">\n<p>Bild: BullRun - stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n                                        \n                                    <\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12502\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12502\">GmbH: Senkung des Mindeststammkapitals geplant<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12502\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12502\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>GmbH: Senkung des Mindeststammkapitals geplant<\/h1>\n                                        <p>Das Mindeststammkapital von Gesellschaften mit begrenzter Haftung (GmbH) betr\u00e4gt zur Zeit \u20ac 35.000,00. Bei Gr\u00fcndung einer GmbH kann f\u00fcr einen Zeitraum von 10 Jahren das Stammkapital mit \u20ac 10.000,00 (Gr\u00fcndungsprivilegierung) angesetzt werden.<\/p>\n<p>Das zur Begutachtung versandte Gesellschaftsrechts \u2013 \u00c4nderungsgesetz 2023 (GesR\u00c4G 2023) umfasst nun unter anderem eine Absenkung des Mindeststammkapitals einer GmbH auf \u20ac 10.000,00 (Mindesteinlage \u20ac 5.000,00) per 1.11.2023. Die Gr\u00fcndungsprivilegierung soll entsprechend entfallen.<\/p>\n<p>Diese \u00c4nderung soll auch Auswirkung auf die sogenannte Mindestk\u00f6rperschaftsteuer haben. F\u00fcr jedes volle Kalendervierteljahr des Bestehens der unbeschr\u00e4nkten Steuerpflicht ist eine Mindeststeuer in H\u00f6he von 5 % eines Viertels der gesetzlichen Mindesth\u00f6he des Grund- oder Stammkapitals zu entrichten. Somit w\u00fcrde die Mindestk\u00f6rperschaftsteuer von \u20ac 437,50 auf \u20ac 125,00 pro Vierteljahr sinken.<\/p>\n<p>Mit dem GesR\u00c4G 2023 soll auch eine sogenannte \u201eFlexible Kapitalgesellschaft\u201c als neue Rechtsform etabliert werden, die sich insbesondere f\u00fcr Start-ups und andere innovative Unternehmen eignen soll. Auch soll eine Flexible Kapitalgesellschaft sogenannte Unternehmenswert-Anteile ausgeben k\u00f6nnen. Eine \u00c4nderung im Einkommensteuergesetz soll Steuervorteile bei Start-Up-Mitarbeiterbeteiligungen bringen.<\/p>\n<p>Die Gesetzes\u00e4nderungen waren bei Drucklegung dieses Artikels in Begutachtung. Die weitere Gesetzwerdung bleibt abzuwarten.<\/p>\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 27. Juni 2023<\/p>\n<div class=\"hide_image_author\">\n<p>Bild: Eigens - stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n                                        \n                                    <\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12503\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12503\">Neben- und Ferialjob als Studierender: Ab welcher H\u00f6he der Eink\u00fcnfte wird die Familienbeihilfe gestrichen?<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12503\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12503\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Neben- und Ferialjob als Studierender: Ab welcher H\u00f6he der Eink\u00fcnfte wird die Familienbeihilfe gestrichen?<\/h1>\n                                        <p>Studierende d\u00fcrfen ab dem Kalenderjahr, in dem sie das 20. Lebensjahr vollenden, pro Jahr \u20ac 15.000,00 verdienen, ohne eine etwaig zustehende Familienbeihilfe zu verlieren.<\/p>\n<p>F\u00fcr diese Grenze ist das zu versteuernde Einkommen relevant: Bruttogehalt (ohne Sonderzahlungen) minus Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge.<\/p>\n<p>Lehrlingsentsch\u00e4digungen, Waisenpensionen und jenes Einkommen, das vor oder nach Zeitr\u00e4umen erzielt wird, f\u00fcr die Anspruch auf Familienbeihilfe besteht, bleiben unter anderem au\u00dfer Betracht. F\u00fcr die Zuverdienstgrenze der Familienbeihilfe ist eine \u201eJahresdurchrechnung\u201c relevant, d. h. es gibt keine monatliche Betrachtungsweise.<\/p>\n<p>\u00dcbersteigt das Einkommen im Kalenderjahr die Zuverdienstgrenze, ist jener Teil der Familienbeihilfe, der den Grenzbetrag von \u20ac 15.000,00 \u00fcberschritten hat, zur\u00fcckzuzahlen.<\/p>\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 27. Juni 2023<\/p>\n<div class=\"hide_image_author\">\n<p>Bild: Damir Khabirov - stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n                                        \n                                    <\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12504\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12504\">Welche Kompetenzen soll ein Anforderungsprofil enthalten?<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12504\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12504\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Welche Kompetenzen soll ein Anforderungsprofil enthalten?<\/h1>\n                                        <p>Personalsuche ist ein wesentlicher Bestandteil des Erfolgs jedes Unternehmens. Ein effektiver Weg, um dies zu erreichen, besteht darin, ein Anforderungsprofil zu schreiben (eine Liste der F\u00e4higkeiten und Qualifikationen sowie anderer relevanter Merkmale, die Sie von Ihren potenziellen Bewerbern erwarten). Einerseits hilft dies bei der Personalsuche, indem man eine Idee bekommt, wo man neue Mitarbeiter ansprechen kann, die auf dieses Profil passen. Andererseits braucht das Unternehmen bestimmte Kompetenzen \u2013 diese k\u00f6nnen fachlich wie auch sozial sein. Von einem Anforderungsprofil zu unterscheiden, ist eine Stellenbeschreibung, die insbesondere auch die zu besetzende Position in der Organisation des Unternehmens definiert.<\/p>\n<p>Folgendes sollte unter anderem in einem Anforderungsprofil enthalten sein:<\/p>\n<ul>\n<li>Fachliche Kompetenzen, wie z. B. bestimmte IT- oder Sprachkenntnisse<\/li>\n<li>Formale Anforderungen, wie z. B. erforderliche Ausbildung oder Berufserfahrung<\/li>\n<li>Soziale Kompetenzen, wie z. B. Teamf\u00e4higkeit oder Verhandlungsgeschick<\/li>\n<li>Methodenkompetenz, wie z. B. Kommunikationsf\u00e4higkeiten<\/li>\n<\/ul>\n<p>Auch sollten jene Eigenschaften definiert werden, die zwingend vorhanden sein m\u00fcssen (MUSS-Kriterien) und jene, die f\u00fcr die Erf\u00fcllung der Aufgabe hilfreich, aber nicht zwingend erforderlich sind (KANN-Kriterien).<\/p>\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 27. Juni 2023<\/p>\n<div class=\"hide_image_author\">\n<p>Bild: Jeanette Dietl - stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n                                        \n                                    <\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12505\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12505\">Inserate auf Onlineplattformen: Mehr Transparenz f\u00fcr die Finanz<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12505\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12505\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Inserate auf Onlineplattformen: Mehr Transparenz f\u00fcr die Finanz<\/h1>Viele Leute nutzen Onlineplattformen zum Verkauf von nicht mehr ben\u00f6tigten Gegenst\u00e4nden oder inserieren \u00fcber diese Plattformen pers\u00f6nliche Dienstleistungen oder die Vermietung von Immobilien.\n\nIm Zuge des mit 1.1.2023 in Kraft getretenen \u201eDigitalen Plattformen-Meldepflichtgesetzes\u201c (DPMG) mussten sich meldepflichtige Plattformbetreiber registrieren und haben der Finanzbeh\u00f6rde bis Ende J\u00e4nner des Folgejahres (f\u00fcr 2023 somit bis Ende J\u00e4nner 2024) personenbezogene Daten und Transaktionen ihrer Anbieter zu melden.\n\nDadurch erlangt die Finanzverwaltung Kenntnis \u00fcber allf\u00e4llige Ums\u00e4tze der Anbieter und kann in der Folge nicht versteuerte Eink\u00fcnfte leichter aufdecken. Einer Meldepflicht durch den Plattformbetreiber unterliegen nachfolgende Transaktionen:\n<h2>Verkauf von k\u00f6rperlichen Waren<\/h2>\nNur der Verkauf von k\u00f6rperlichen Waren unterliegt der Meldepflicht. Der Verkauf von unk\u00f6rperlichen Waren ist hingegen nicht von der Meldepflicht betroffen.\n<h2>Vermietung und Verpachtung von Immobilien<\/h2>\nEbenfalls umfasst die Meldepflicht Ums\u00e4tze aus der Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Verm\u00f6gen wie Wohnungen, Gewerbeimmobilien oder Ferienimmobilien.\n<h2>Vermietung von Verkehrsmitteln<\/h2>\nEine Meldepflicht besteht zudem f\u00fcr die Vermietung jeglicher Verkehrsmittel wie Land-, Luft- und Wasserfahrzeuge, die der Bef\u00f6rderung von Personen oder G\u00fctern dienen.\n<h2>Erbringung von Dienstleistungen<\/h2>\nAuch von der Meldepflicht umfasst sind pers\u00f6nlich erbrachte Dienstleistungen durch nat\u00fcrliche Personen, die \u00fcber Plattformen angeboten und abgewickelt werden.\n<h2>Ausnahmebestimmungen<\/h2>\nDas Gesetz sieht diverse Ausnahmen f\u00fcr Plattformbetreiber vor, wenn beispielsweise das Gesch\u00e4ftsmodell der Plattform ohne meldepflichtige Anbieter konzipiert ist. Zudem m\u00fcssen Kleinstanbieter (weniger als 30 Transaktionen und Umsatz &lt; \u20ac 2.000,00) nicht gemeldet werden.\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 29. Mai 2023<\/p><\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12506\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12506\">Photovoltaikanlagen: Details zur Einkommensteuerbefreiung<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12506\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12506\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Photovoltaikanlagen: Details zur Einkommensteuerbefreiung<\/h1>Eink\u00fcnfte aus der Einspeisung von elektrischer Energie aus Photovoltaikanlagen in das Netz stellen grunds\u00e4tzlich \u2013 abgesehen insbesondere von Liebhaberei \u2013 Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb dar. Steuerfrei sind ab der Veranlagung 2022 Eink\u00fcnfte nat\u00fcrlicher Personen aus der Einspeisung von bis zu 12.500\u00a0kWh elektrischer Energie aus Photovoltaikanlagen, wenn die Engpassleistung der jeweiligen Anlage die Grenze von 25\u00a0kWp nicht \u00fcberschreitet.\n\nDas Finanzministerium hat nun in der aktuellen Wartung der Einkommensteuerrichtlinien seine Rechtsmeinung zu diesem Thema dargelegt. Im Folgenden finden Sie daraus einige Ausf\u00fchrungen:\n\nAls<strong> Engpassleistung <\/strong>gilt bei Photovoltaikanlagen die Modulspitzenleistung (Leistung in kWpeak). Die Leistung des Wechselrichters ist nicht relevant. Hinsichtlich der Einheitlichkeit einer Photovoltaikanlage ist auf den Z\u00e4hlpunkt abzustellen. Die Befreiung gilt sowohl f\u00fcr Voll- als auch \u00dcberschusseinspeisung.\n\nBei \u00dcberschreiten der 12.500\u00a0kWh kommt eine <strong>anteilige Befreiung <\/strong>zur Anwendung (im Sinne eines Freibetrages). F\u00fcr die \u00fcbersteigende Menge ist grunds\u00e4tzlich der darauf entfallende Preis heranzuziehen. Ist dieser aus der Abrechnung nicht ersichtlich, kann aus Vereinfachungsgr\u00fcnden auch der Durchschnittspreis des jeweiligen Kalenderjahres verwendet werden.\n\nDer Freibetrag bezieht sich auf den <strong>einzelnen Steuerpflichtigen<\/strong>. Steht eine Anlage im wirtschaftlichen Eigentum von mehreren Personen, steht der Freibetrag somit mehrmals zu. Die Einschr\u00e4nkung auf Anlagen mit einer Engpassleistung von 25 kWp gilt auch bei mehreren Eigent\u00fcmern.\n\nIst andererseits ein Steuerpflichtiger an mehreren Anlagen beteiligt, steht ihm der Freibetrag nur einmal zu. Die Befreiung bezieht sich auf s\u00e4mtliche Eink\u00fcnfte aus der Einspeisung, sofern die maximale Erzeugungsmenge der Anlage nicht \u00fcberschritten wird. \u2013 Sie steht somit nicht betriebsbezogen zu.\n\nWerden Eink\u00fcnfte aus der Einspeisung im Rahmen einer <strong>gemeinsamen kommerziellen Anlage <\/strong>erzielt, ist die Befreiung im Rahmen des Feststellungsverfahrens (noch) nicht zu ber\u00fccksichtigen. Der Gewinnanteil ist somit ungek\u00fcrzt festzustellen und die Befreiung sodann im Rahmen des Einkommensteuerverfahrens des Beteiligten zu ber\u00fccksichtigen. Aus Vereinfachungsgr\u00fcnden bestehen keine Bedenken, ein Feststellungsverfahren nicht durchzuf\u00fchren, wenn eine Photovoltaikanlage insbesondere von einem (Ehe)Paar betrieben wird und das Vorliegen der Voraussetzungen der Steuerbefreiung bei allen Personen offensichtlich ist.\n\nDie Eink\u00fcnfte aus der Photovoltaikanlage sind dem-\/denjenigen zuzurechnen, dem\/denen die Einkunftsquelle (also die Anlage) zuzurechnen ist. Nur f\u00fcr diese\/n greift auch die Steuerbefreiung (eine \"Vervielfachung\" f\u00fcr s\u00e4mtliche im gleichen Haushalt lebende Personen ist daher nicht m\u00f6glich).\n\nF\u00fcr die Frage der <strong>Eink\u00fcnftezurechnung <\/strong>ist nicht ma\u00dfgeblich, wer den Stromliefervertrag abgeschlossen hat.\n\nDie Steuerbefreiung bezieht sich sowohl auf positive als auch negative Eink\u00fcnfte.\n\nWeiters finden sich Beispiele und weitere Ausf\u00fchrungen in Bezug auf Land- und Forstwirtschaft in den Einkommensteuerrichtlinien.\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 29. Mai 2023<\/p><\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12507\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12507\">Investitionsfreibetrag durch Gesetzes\u00e4nderung nun auch f\u00fcr klimafreundliche Heizungssysteme<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12507\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12507\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Investitionsfreibetrag durch Gesetzes\u00e4nderung nun auch f\u00fcr klimafreundliche Heizungssysteme<\/h1>Der Gesetzgeber hat k\u00fcrzlich eine \u00c4nderung des Einkommensteuergesetzes (EStG) beschlossen, die einen Investitionsfreibetrag (IFB) f\u00fcr klimafreundliche Heizungssysteme bei Anschaffung oder Herstellung ab 1.1.2023 erm\u00f6glicht.\n\nAufgrund des im EStG geregelten Geb\u00e4udeausschlusses kann ein Investitionsfreibetrag bisher f\u00fcr Wirtschaftsg\u00fcter, die als Teil eines Geb\u00e4udes anzusehen sind, nicht geltend gemacht werden.\n\nDie Beurteilung, ob ein eigenst\u00e4ndiges Wirtschaftsgut oder ein Teil eines Geb\u00e4udes vorliegt, hat laut Verwaltungsgerichtshof (VwGH) nach der Verkehrsauffassung zu erfolgen.\n\nNach der Verkehrsauffassung geh\u00f6ren bei Geb\u00e4udeeinbauten typische Geb\u00e4udeteile auch bei nur loser Verbindung zum Geb\u00e4ude. S\u00e4mtliche typische Geb\u00e4udeteile sind nicht selbst\u00e4ndig bewertbar, auch wenn sie ohne Verletzung ihrer Substanz und mit geringen Kosten aus der Verbindung mit dem Geb\u00e4ude gel\u00f6st werden k\u00f6nnen.\n\nZu den typischen Teilen des Geb\u00e4udes und deshalb nicht als selbst\u00e4ndige Wirtschaftsg\u00fcter z\u00e4hlen z. B. auch Heizungsanlagen. Auch Aufwendungen f\u00fcr einen Fernw\u00e4rmeanschluss (Umstellung der Heizungsanlage von \u00d6l auf Fernw\u00e4rme) sind dem Geb\u00e4ude zuzuordnen.\n\nVor diesem Hintergrund kann nach der geltenden Rechtslage f\u00fcr die Umstellung auf klimafreundliche Heizungssysteme (z. B. Anschaffung einer W\u00e4rmepumpe) kein Investitionsfreibetrag geltend gemacht werden, weil diese nach der Verkehrsauffassung in der Regel dem Geb\u00e4ude zuzuordnen sein werden.\n\nDurch die Neuregelung kann f\u00fcr die Anschaffung und Herstellung von klimafreundlichen Anlagen zur W\u00e4rme- und K\u00e4ltebereitstellung in Zusammenhang mit Geb\u00e4uden jedenfalls ein Investitionsfreibetrag geltend gemacht werden. Derartige Anlagen sollen \u2013 bei Erf\u00fcllung der allgemeinen Voraussetzungen zum IFB \u2013 auch dann IFB-f\u00e4hig sein, wenn sie in Zusammenhang mit einem Geb\u00e4ude stehen.\n\nDie betroffenen Wirtschaftsg\u00fcter sind taxativ genannt und umfassen W\u00e4rmepumpen, Biomassekessel, Fernw\u00e4rme- bzw. -k\u00e4ltetauscher, Fernw\u00e4rme- bzw. -k\u00e4lte\u00fcbergabestationen und Mikronetze in Zusammenhang mit Geb\u00e4uden.\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 29. Mai 2023<\/p><\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12508\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12508\">Abgaben\u00e4nderungsgesetz 2023: Geplante \u00c4nderungen in der Einkommensteuer<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12508\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12508\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Abgaben\u00e4nderungsgesetz 2023: Geplante \u00c4nderungen in der Einkommensteuer<\/h1>Das Finanzministerium hat das Abgaben\u00e4nderungsgesetz 2023 zur Begutachtung versandt. Das umfangreiche Gesetzespaket umfasst punktuelle \u00c4nderungen in 19 Einzelgesetzen.\n\nIm Einkommensteuergesetz sind unter anderem \u00c4nderungen zu folgenden Themen geplant:\n<ul>\n \t<li>Bestimmte Entsch\u00e4digungen, die an Wahlbeisitzer geleistet werden, sollen bis zur gesetzlich vorgesehenen H\u00f6he steuerfrei werden.<\/li>\n \t<li>Die Entnahme von Geb\u00e4uden aus dem Betriebsverm\u00f6gen soll wie schon bisher die Entnahme von Grund und Boden zu Buchwerten statt zum Teilwert erfolgen. Daher soll auch die Geb\u00e4udebeg\u00fcnstigung bei Betriebsver\u00e4u\u00dferung und -aufgabe entfallen.<\/li>\n \t<li>Besteuerung von Kapitalverm\u00f6gen: Bestimmungen zu einer \u201eDigitalen Befreiungserkl\u00e4rung\u201c, die Zurechnung von Dividenden sowie die Anrechnung und R\u00fcckerstattung von Kapitalertragsteuer bei zentralverwahrten Aktien sollen normiert werden.<\/li>\n \t<li>Eine Generalnorm f\u00fcr das Stellen von Antr\u00e4gen und die Aus\u00fcbung von Wahlrechten soll eingef\u00fchrt werden.<\/li>\n \t<li>Eink\u00fcnfte von \u00c4rzten f\u00fcr die Behandlung von Insassen von Justizanstalten, die unter das Freiberuflichen-Sozialversicherungsgesetz fallen, sollen Eink\u00fcnfte aus freiberuflicher T\u00e4tigkeit darstellen.<\/li>\n \t<li>Anpassungen bei der Besteuerung von Kryptow\u00e4hrungen.<\/li>\n \t<li>Regelungen f\u00fcr \u00dcbertragungen von Wirtschaftsg\u00fctern aus dem Privatverm\u00f6gen in eine Personengesellschaft.<\/li>\n<\/ul>\nDie weitere Gesetzwerdung dieses Begutachtungsentwurfes war bei Drucklegung noch abzuwarten.\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 29. Mai 2023<\/p><\/div><\/article><article class=\"bup-fachinformation-tab\" data-id=\"12509\"><div class=\"bup-fachinformation-toggle hideme_print\" data-toggle=\"12509\">Wof\u00fcr kann die steuerliche Forschungspr\u00e4mie geltend gemacht werden?<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.bup.at\/wp-content\/plugins\/bup-elementor-widgets\/assets\/img\/icon-chevron-right.png\" width=\"12\" height=\"21\"><\/div><div class=\"bup-fachinformation-tab-content\" data-id=\"12509\"><button type=\"button\" class=\"bup-fachinformation-print hideme_print elementor-button elementor-button-link elementor-size-xs\" data-id=\"12509\">  <span class=\"elementor-button-content-wrapper\">    <span class=\"elementor-button-text sr-only\">Drucken<\/span>    <span class=\"elementor-button-icon elementor-align-icon-right\">      <i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-print\"><\/i>    <\/span>  <\/span><\/button><h1>Wof\u00fcr kann die steuerliche Forschungspr\u00e4mie geltend gemacht werden?<\/h1>Eine steuerliche Forschungspr\u00e4mie kann geltend gemacht werden f\u00fcr\n<ul>\n \t<li>eigenbetriebliche Forschung und<\/li>\n \t<li>Auftragsforschung.<\/li>\n<\/ul>\nDie Pr\u00e4mie betr\u00e4gt 14 % der Forschungsaufwendungen (Ausgaben). Unter bestimmten Voraussetzungen kann auch ein fiktiver Unternehmerlohn angesetzt werden (gilt erstmalig f\u00fcr Pr\u00e4mien, die das Kalenderjahr 2022 betreffen und nach dem 30.6.2022 erstmalig beantragt werden).\n\nUnter <strong>eigenbetrieblicher Forschung <\/strong>ist Forschung und experimentelle Entwicklung im eigenen Betrieb zu verstehen, die systematisch und unter Einsatz wissenschaftlicher Methoden durchgef\u00fchrt wird. Zielsetzung muss sein, den Stand des Wissens zu vermehren sowie neue Anwendungen dieses Wissens zu erarbeiten. Die Forschung muss in einem inl\u00e4ndischen Betrieb oder in einer inl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tte erfolgen.\n\nBeantragt ein Steuerpflichtiger eine Forschungspr\u00e4mie f\u00fcr eigenbetriebliche Forschung, hat er zwingend ein (kostenloses) Gutachten der Forschungsf\u00f6rderungsgesellschaft mbH (FFG) vorzulegen. In diesem Gutachten wird die Qualit\u00e4t der Forschung beurteilt. Das Gutachten kann \u00fcber FinanzOnline beantragt werden.\n\n<strong>Auftragsforschung<\/strong> umfasst die in Auftrag gegebene Forschung und experimentelle Entwicklung. Es d\u00fcrfen nur Einrichtungen oder Unternehmen beauftragt werden, die auch mit Forschungsaufgaben und experimentellen Entwicklungsaufgaben befasst sind und deren Sitz in einem Staat der EU oder des EWR gelegen ist. Der Auftragnehmer darf nicht unter beherrschendem Einfluss des Auftraggebers stehen oder Mitglied einer Unternehmensgruppe sein, der auch der Auftraggeber angeh\u00f6rt. Die Forschungspr\u00e4mie kann bei Auftragsforschung nur f\u00fcr Aufwendungen von h\u00f6chstens \u20ac 1.000.000,00 pro Wirtschaftsjahr (wenn dieses zw\u00f6lf Monate umfasst) geltend gemacht werden. Die Forschung muss von einem inl\u00e4ndischen Betrieb oder einer inl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tte in Auftrag gegeben worden sein.\n\nBereits beim Vertragsabschluss sollte mit dem beauftragten Forscher vereinbart werden, wer die Forschungspr\u00e4mie beantragt. Die Pr\u00e4mie darf nur einmal geltend gemacht werden.\n\nDies sind nur einige Eckpunkte zur Forschungspr\u00e4mie. Weitere Regelungen sind zu beachten.\n<p class=\"hide_creation_date\">Stand: 29. Mai 2023<\/p><\/div><\/article>\n            \n        <\/div>\n\n        \t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Doing Business in Austria Rechnung: \u00c4nderung bei Umsatzsteuerschuld aufgrund zu hoch ausgewiesener UmsatzsteuerImmobilienertragsteuer bei gemischten Schenkungen: Wie hoch darf die Gegenleistung sein?Die Rechtsform Ihres Unternehmens: Was sind steuerliche Einflussfaktoren?Investitionsfreibetrag: Welche Anlagen sind entsprechend der Fossile Energietr\u00e4ger-Anlagen-Verordnung ausgeschlossen?Anwendung des Progressionsvorbehaltes auf Nicht-Ans\u00e4ssigen ab 2023Wovon ist die H\u00f6he des Klimabonus 2023 abh\u00e4ngig?Zinssatz bei Stundungs-, Anspruchs-, Aussetzungs-, Beschwerde- [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"class_list":["post-13931","page","type-page","status-publish","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v26.1 - 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